Anschaffungskosten

Was sind Anschaffungskosten?

Anschaffungskosten sind alle Kosten, um einen Vermögensgegenstand zu kaufen und so herzurichten, dass du ihn im Betrieb nutzen kannst (§ 255 (1) HGB). Dazu gehört nicht nur der Kaufpreis, sondern auch Kosten für den Transport, den Aufbau oder notwendige Genehmigungen.

Die allgemeine Formel zur Berechnung der Anschaffungskosten lautet:

Wichtig: Für die Berechnung der Anschaffungskosten werden nur Nettopreise verwendet. Die Mehrwertsteuer fließt also nicht mit ein.

Anschaffungskosten berechnen — Was gehört dazu?

Zu den Anschaffungskosten gehören drei Arten von Kosten:

1. Anschaffungspreis:
   Das ist der Nettobetrag auf der Rechnung, also der Kaufpreis ohne Umsatzsteuer. Wenn du Rabatte, Skonti oder Boni erhältst, musst du sie vom Anschaffungspreis abziehen.
    
2. Anschaffungsnebenkosten
   Dabei handelt es sich um zusätzliche Kosten, die beim Kauf anfallen und nötig sind, damit das Wirtschaftsgut überhaupt bei dir ankommt oder verwendet werden kann. Dazu gehören z. B.:
   • Transport- und Verpackungskosten
   • Notarkosten, Maklergebühren oder Provisionen
   • Zölle und Versicherungen
   • Montage- oder Einbaukosten
   • Grunderwerbs- oder Kfz-Steuer
      
3. Nachträgliche Anschaffungskosten
   Manchmal sind auch nach dem Kauf weitere Ausgaben notwendig, damit du das Gut wie geplant nutzen kannst. Das gehört dann ebenfalls zu den Anschaffungskosten. Solche nachträglichen Anschaffungskosten führen meistens zu einer Werterhöhung oder einer Verbesserung des Vermögensgegenstandes. Beispiele dafür sind:
   • nachträglicher Anschluss an Strom oder Kanalisation
   • Kosten zur Verbesserung oder Erweiterung eines Gutes
   • Erwerb zusätzlicher Softwares

Welche Kosten gehören nicht zu den Anschaffungskosten?

Nicht alle Ausgaben im Zusammenhang mit einem Wirtschaftsgut zählen zu den Anschaffungskosten. Entscheidend ist: Nur Kosten, die du eindeutig dem einzelnen Gut zuordnen kannst, dürfen berücksichtigt werden. 

Diese Kosten gehören nicht zu den Anschaffungskosten:

✗ Wartungs- und Instandhaltungskosten
→ Diese Kosten sichern den laufenden Betrieb, haben aber nichts mit dem Kauf oder der Inbetriebnahme zu tun.

✗ Betriebskosten (z. B. Strom, Reinigung)
→ Sie entstehen für den laufenden Betrieb und können nicht einem einzelnen Gut zugeordnet werden.

✗ Mehrwertsteuer
→ Nur falls ein Unternehmen nicht vorsteuerabzugsberechtigt ist (z. B. Kleinunternehmer), gehört die Mehrwertsteuer zu den Anschaffungskosten. Sonst ist das nicht der Fall, da sie vom Finanzamt zurückgezahlt wird. 

✗ Finanzierungskosten (z. B. Zinsen)
→ Auch wenn du das Gut mit einem Kredit kaufst — Zinsen gelten nicht als Teil der Anschaffungskosten.

✗ Personal- und Verwaltungskosten
→ In der Regel lassen sich Löhne oder allgemeine Buchhaltungskosten nicht dem Gut direkt zuordnen.

Beispiel zur Berechnung der Anschaffungskosten

Schauen wir uns die Berechnung der Anschaffungskosten an einem Beispiel an:

Die Fresh GmbH, ein Hersteller von Tiefkühlpizzen, plant die Erweiterung ihrer Produktionslinie. Dafür wird eine neue Teigausrollmaschine angeschafft, die den Produktionsprozess automatisieren und beschleunigen soll. Du hast folgende Kosten gegeben:

• Der Rabatt reduziert den Kaufpreis und wird deshalb abgezogen.
• Die Transport- und Aufbaukosten sowie die Zollgebühren zählen zu den Anschaffungsnebenkosten, weil sie direkt mit dem Erwerb und der Inbetriebnahme der Maschine zu tun haben.
• Der nachträglich gegossene Betonboden ist notwendig, damit die Maschine vibrationsfrei stehen kann — ohne wäre ein dauerhafter Einsatz nicht mehr möglich. Deshalb zählen die 3.500 € zu den nachträglichen Anschaffungskosten.
• Die Kosten für den Wartungsvertrag und die Zinsen für die Finanzierung betreffen nicht die Anschaffung selbst, sondern die Instandhaltung bzw. die Zahlung. Sie gehören nicht zu den Anschaffungskosten.

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Du berechnest die Anschaffungskosten daher folgendermaßen:

45.000 € Kaufpreis
– 1.500 € Rabatt
+ 1.200 € Transport
+ 2.000 € Aufbau
+ 600 € Zoll
+ 3.500 € Betonboden
= 50.800 € Anschaffungskosten

Die Anschaffungskosten betragen also insgesamt 50.800 €.

Lineare Abschreibung

Um also herauszufinden, wie viel Geld du von deinen Anschaffungskosten jährlich geltend machen kannst, brauchst du die Abschreibungsbeträge. Eine gängige Methode dafür ist die lineare Abschreibung. Wie du sie berechnest, zeigen wir dir hier!